题目内容
（请给出正确答案）
甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品
(1)销售A产品一批，产品销售价款为1000 000元，产品成本为500 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销c产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200 000元，产品销售成本为60 000元。已发出商品，但尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20 X7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为40 000元，产品销售成本为20 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60 000元，计提坏账准备5 000元。
(6)发生应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：
(1)根据上述业务，编制甲公司20×8年度经济业务事项(1)～(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。
(2)计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
答案
(1)
①借：应收账款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170 000
借：主营业务成本 500 000
贷：库存商品 500 000
②借：委托代销商品 66 000
贷：库存商品 66 000
③借：主营业务收入 40 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 6 800
贷：银行存款 46 000
财务费用 800
借：库存商品 20000
贷：主营业务成本 20 000
④借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 60 000
贷：委托代销商品 60 000
借：销售费用 20 000
贷：应收账款 20 000
⑤借：管理费用 60 000
贷：银行存款 60 000
借：资产减值损失 5 000
贷：坏账准备 5 000
⑥借：营业税金及附加 3 000
贷：应交税费-应交城市维护建设费 2 000
-应交教育费附加 1 000
⑦借：所得税费用 133 200
贷：应交税费-应交所得税 133 200
⑧借：主营业务收入 1 160 000
财务费用 800
贷：本年利润 1 160 800
借：本年利润 761 200
贷：主营业务成本 540 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 20 000
管理费用 60 000
资产减值损失 5 000
所得税费用 133 200
借：本年利润 399 600
贷：利润分配-未分配利润 399 600
(2)营业收入=1 000 000-40 000+200 000=1 160 000(元)
营业成本=500 000-20 000 +60 000=540 000(元)
营业利润=1 160 000-540 000-3 000-60 000-20 000+800-5 000=532 800(元)
净利润=532 800-532 800×25%=399 600(元)
