凌云公司于2007年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元,账面价值为300万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。被投资单位2007年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响,凌云公司按权益法核算2007年应确认的投资收益为( )万元。
A.309
B.300
C.291
D.210
A.309
B.300
C.291
D.210
第1题
凌云股份有限公司为境内上市公司(以下简称“凌云公司”),2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。凌云公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年3月31日,所得税费用采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为33%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)。凌云公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的10%提取任意盈余公积。在2007年度财务会计报告批准报出之前,发现凌云公司有如下会计处理不正确的事项。
凌云公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:
(1)凌云公司于2007年1月1日取得A公司20%的股份作为长期投资。2007年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元,销售净价为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。2007年12月31日,凌云公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下:
借:资产减值损失 30000000
贷:长期股权投资减值准备——A公司 30000000
(2)B公司为凌云公司的第二大股东,持有凌云公司20%的股份,计1800万股。因B公司欠凌云公司3000万元,逾期未偿还,凌云公司于2007年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的凌云公司法人股。同年9月29日,人民法院向凌云公司送达民事裁定书同意上述申请。
凌云公司于9月30日对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至2007年12月31日,此案尚在审理中。凌云公司经估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持凌云公司股份的处置收入中收回全部欠款,凌云公司调整了应交所得税费用。
凌云公司于2007年12月31日进行会计处理如下:
借:其他应收款 30000000
贷:营业外收入 30000000
(3)2008年2月4日,凌云公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付凌云公司所订购货物,且无法退还凌云公司预付的购货款200万元。凌云公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
凌云公司将预付账款转入其他应收款处理,并按200万元全额计提坏账准备。凌云公司的会计处理如下:
借:其他应收款 2000000
贷:预付账款 2000000
借:以前年度损益调整 2000000
贷:坏账准备 2000000
与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)凌云公司2007年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25%,并对C公司具有重大影响,但凌云公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的所得税税率为15%。C公司2007年1月1日的所有者权益为3000万元,2007年度实现净利润680万元。
凌云公司2007年1月1日的会计处理如下:
借:长期股权投资——C公司 10000000
贷:银行存款 10000000
2007年凌云公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)凌云公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
要求:
(1)对凌云公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整会计分录,涉及对“利润分配——未分配利润”及“盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整。
(2)将上述调整对会计报表的影响数填入表30-1(调增以“+”号表示,调减以“-”号表示)。
表30-1 2007年度会计报表项目调整表单位:万元
|
第2题
要求:计算凌云公司的基本每股收益。
第3题
凌云公司发生如下三笔业务:
(1)2007年1月1日,租用营业场所,凌云公司以银行存款支付了2年的租金,共计300000元。
(2)2007年1月3日,购买轿车一辆,价值136000元,凌云公司以银行存款全额付款。
(3)2007年1月5日,从勤业公司购入存货,价款为60000元,凌云公司尚未付款,存货已经验收入库。
要求:请根据借贷记账法的记账规则,完成其会计分录的编制。
第4题
要求:做出交易性金融资产的相关会计处理。
第5题
A 150
B 50
C 100
D 0
第6题
S公司2007年1月1日合4月1日的资产负债表 单位:元 | |||
项目 | 2007年1月1日 (账面价值) | 2007年4月1日 (账面价值) | 2007年4月1日 (公允价值) |
现金 存货 其他流动资产 固定资产—建筑物(净额) 固定资产—设备(净额) 资产合计 应付账款 其他负债 股本,每股面值1元 未分配利润(1月1日) 当期净利润 负债及权益合计 | 40000 35000 25000 30000 underline{100000} underline{underline{230000}} 45000 15000 100000 70000 underline{} underline{230000} | 45000 60000 20000 30000 underline{95000} underline{underline{250000}} 40000 20000 100000 70000 underline{20000} underline{underline{250000}} | 45000 50000 20000 50000 underline{135000} underline{underline{300000}} 40000 20000 |
其他资料:
(1)高估的存货于2007年9月出售。
(2)建筑物的折旧年限还有20年,低估的设备在2007年4月1日尚有4年的剩余使用年限。
(3)S公司2007年的净利润为80000元(2007年4月1日到12月31日为60000元)。
(4)S公司于2007年12月1日公布每股0.4元的股利,并于2008年1月10日发放。
第7题
S公司2007年1月1日合4月1日的资产负债表 单位:元 | |||
项目 | 2007年1月1日 (账面价值) | 2007年4月1日 (账面价值) | 2007年4月1日 (公允价值) |
现金 存货 其他流动资产 固定资产—建筑物(净额) 固定资产—设备(净额) 资产合计 应付账款 其他负债 股本,每股面值1元 未分配利润(1月1日) 当期净利润 负债及权益合计 | 40000 35000 25000 30000 underline{100000} underline{underline{230000}} 45000 15000 100000 70000 underline{} underline{230000} | 45000 60000 20000 30000 underline{95000} underline{underline{250000}} 40000 20000 100000 70000 underline{20000} underline{underline{250000}} | 45000 50000 20000 50000 underline{135000} underline{underline{300000}} 40000 20000 |
其他资料:
(1)高估的存货于2007年9月出售。
(2)建筑物的折旧年限还有20年,低估的设备在2007年4月1日尚有4年的剩余使用年限。
(3)S公司2007年的净利润为80000元(2007年4月1日到12月31日为60000元)。
(4)S公司于2007年12月1日公布每股0.4元的股利,并于2008年1月10日发放。
要求:
第8题
A.20000
B.23400
C.19000
D.22230
第9题
A 2006年1月1日
B 2007年1月1日
C 2008年1月1日
D 2005年12月1日
第10题
A.20000
B.23400
C.19000
D.22230