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（请给出正确答案）
一、要求作成期汇防险的有关会计分录。
二、资料假定美国某公司出口A产品给日本某进口公司。发票开票日为20×2年12月1日，总价1000万日元，收款期60天为20×3年1月30日。美出口商与银行订立了一个60天期售出1000万日元的期汇合同，以冲抵资产性的汇率敞口(风险)。有关三天报刊上日元的有关汇率行情如下：
20×2年12月1日 20×2年12月31日 20×3年1月30日
即期汇率1日元=＄0.007150 ＄0.007140 ＄0.007141
30天期汇汇率 0.007145 0.007139 0.007138
60天期汇汇率 0.007140 0.007138 0.007136
又设年利率为6%。
答案
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第1题
一、要求
1．作成AB公司全程会计分录。
2．查明此次防险的最终效果。
二、资料美国AB公司向欧洲供应商G有限公司在20×5年10月1日发出一张定单，定制一种机器，约定在20×6年3月31日交货并支付货款，€400万。由于要求规格特殊，AB公司作出确定承诺。
AB公司为了减少欧元汇率上涨的不确定性，故在G公司接受定单日与美国第一国民银行签订了一份6个月相应的期汇合同。管理当局指定其为公允价值防险措施，作出了书面说明。
有关汇率变动情况如下：
即期汇率
远期汇率 1.16(180天) 1.19(90天) 1.21
市场利率为6%，在此期间无变动。
第2题
一、要求按轧差了结方式作成得失图。
二、资料20×0年4月14日，某美商进口日本商品一批，计价J￥1000万，约定在第90天当天付款。
4/14汇率行情如下：
即期汇率 USD 1=J￥131
30天期汇 USD 1=J￥129
90天期汇 USD 1=J￥125
美商怕日元涨价，故订立远期外汇合同作防险。
设到期时即期汇率分别为115130140。
提示本题为间接汇率。
第3题
一、要求
作成第1、第2期及末期A公司的有关会计分录。
二、资料美国A公司在20×1年7月1日借入一笔USD 500万的浮动利率债务，四年期，每半年末付息一次，利率按当期末一日LIBOR+0.5%计算。为防未来浮动利率上涨的风险，当天A公司向B银行订立一个利率互换协议：“收浮动、付固定”，即全程A支付8%的固定利率给银行，银行则按LIBOR+0.5%支付给A，双方均按名义本金USD 500万计算。
假设有关各日的资料如下：
| 期次 | LIBOR(%) | 互换合同值(公允价值) |
| 1初 1末 2末 3末 4末 5末 6末 7末 8末 | 7.5 6.5 6.0 6.5 7.0 7.5 8.0 8.5 8.0 | 0 -150051 -196580 -111296 -45374 0 23576 24038 0 |
提示
(1)利息有两笔：①对债权人付浮动利息；②在互换中“收浮动、付固定”，每期要轧差支付给银行。两者相加，才构成总的利息负担，净结果变为固定利息。
(2)互换合同值的计算。
假定前提：上列LIBOR是到时方知、逐期只能假定以后各期与当期情况一样。
例如第一期计算过程：
①
②假定以后7期均如此，故为年金，按半年4%折现值查年金现值(P/A，4%，7)表，系数为6.0021。-25000×6.0021=-150051。因每期支付，故为负债。
(3)末期受险负债将偿清，互换结束，合同不再有价值，不论前几期已积累多少，互换合同值一律冲光不留余额，故为0。
(4)因“收浮动，付固定”属现金流量防险，故不能直接作为“防险损益”，而先列入权益类中“未实现防险损益”。
第4题
一、要求
1．求期权方案中三种情况与不作防险相比下的得失。
2．求期权方案与期汇相比下的得失。
二、资料在上题中分别采用如下两方案防险：
方案一：订立远期外汇合同。
方案二：购入Call期权，其保险费相应为：
执行价为125时 每日元 USD 0.0002；
130时 每日元 USD 0.0003；
135时 每日元 USD 0.00045；
约定执行价为125。
设到期时市场汇率有三种可能：125，130，115。
第6题
一、要求作成京棉厂的相应会计分录。
二、资料西班牙A纺织机械公司在北京纺机展览会中展出一批新型阔幅织机。展览会结束后，20×5年7月1日为我国京棉×厂留购，计价€700万。A公司同意接受三个月期的银行承兑汇票作支付。该厂为防欧元汇率上涨，同时向中国银行订立一个Call合同：在9月30日按约定实施价€1=USD1.2800购买€700万。有关资料如下：(USD 1=RMB 8)
7/1 7/31 8/31 9/30
汇率 1.2800 1.2850 1.2900 1.3000
期权费单价 0.015 0.017 0.018 0.02
第7题
一、要求作成有关税务的会计分录。
二、资料某进口公司从美国进口一台自用中型计算机，不需要安装，成交价FOB USD 1500万，其中包括单独计价并经海关审查确认的用于计算机进口后安装调试费用USD 20万以及向境外采购代理机构支付的买方佣金USD 30万。2005年4月1日所派船只已到美上货，7日购汇支付货款，并支付国外运费USD 25万，保险费USD 5万，当日汇率为USD 1=8.2500/600。2005年5月10日进口报关，当天汇率为8.2450/550。进口关税税率为9%，增值税税率17%。当天开出税款缴纳证，但由于资金周转困难及内部联系脱节等原因，于2005年5月31日方缴纳税款。
[提示] 本题汇率分卖买价与中间价，将影响纳税，较上题复杂，不可照搬。
第8题
一、要求作成上海家具厂的相应会计分录。
二、资料加拿大B百货公司在20×O年5月15日签约购入上海家具厂一批家具，总价CAD 300000，约定用D/A90天方式付款。5月25日货物已发运。31日承兑交单。为免加元可能下跌而造成的损失，该厂于同日向加拿大皇家银行上海分行以CAD 3610购入一份欧式售汇期权合同(Put)，为期3个月。约定实施价CAD 1=USD 0.7632。有关汇率及期权费如下(USD 1=RMB 8，期内无变动)：
5/31 6/30 7/31 8/31
汇率 0. 7632 0.7605 0.7553 0.7477
期权费总值(USD) 3610 3800 4200 4650
第9题
一、要求根据资料作成有关会计分录，并列示使转让价与税率挂钩的计算过程。
二、资料假设习题“资料我国甲企业以150万美元从A国企业购入一项专利权，约定由出口方负担预提所得税及营业税。营业税可以申请免征，但先要交纳，在批准后于次年抵付，美元中间价为8.28，卖出价为8.30。该企业有美元存款账户，无需购汇。”中外方认为专利权交易难以年年有新交易，故申请免税，但要先交代次年抵扣，基本上会落空，实质上等于要外方负担。而外方负担营业税等于让价，主张营业税是间接税，应该“水涨船高”转化为价格，要求净得原要价135万美元，但承认应付预提所得税10%合乎国际惯例。甲企业为避免谈判破裂，丧失此项技术，故同意代为承担营业税。
第10题
资料2005年3月1日我国C百货公司向澳大利亚A酿酒厂签发一份定货单，内容如下：
(1)进口澳洲葡萄酒10000箱，总价AUD 500万。
(2)交货期：四个月运到。
(3)支付条款：货到后于7月1日以AUD支付。为防澳元汇率上涨，向交通银行订立期权要货(Call)合同如下(为计算方便，以USD为单位)：
①约定实施价：AUD=USD0.82
②单位期权费：＄0.0105
有关汇率如下：(只在季度结账编表，月度不结)
3/1 3/31 6/30
即期汇率 0.82 0.83 0.84
远期汇率 0.828(120天) 0.838(90天) 0.84
期权费 0.0105 0.017 0.02
约定执行价 0.82
6月底到货，C公司向银行实施Call期权，以支付货款。
提示 本题业务上的受险项目“确定承诺”的盯市调账按期汇汇率进行，而防险措施却是期权，它的盯市调账要按期权费进行，这与教材第533页的情况有不同。
要求
第11题
一、要求为W·M·外贸公司计算出口各税的征退税有关金额作成分录。
二、资料外商独资W·M·专业外贸公司为其母公司美国W·M·百货连锁商店在中国大宗收购如下几种商品后出口：
(1)青岛啤酒500吨，按FOB青岛RMB 3000/吨出口，其收购价为2500元。
(2)茅台酒5000斤，按FOB广州RMB 400/斤出口，其收购价为300元。
(3)J.L.牌××规格摩托车1000辆，按FOB重庆RMB 2000/辆出口，其收购价为1500元。
(4) CTL公司××型DVD 5000台，按FOB广州价RMB 500出口，其收购价为400元。
以上均征增值税税率17%，退13%；消费税税率见教材。
