X会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式

发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。

(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回Y公司；

(2)客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复，Y公司已将邮件转发给X会计师事务所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；

(3)丙公司将积极式函证复函直接寄到Y公司，要求Y公司转交X会计师事务所。Y公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；

(4)积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有一个月时间；

(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间；

(6)除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。戌公司复函称拒绝偿还欠Y公司的30万元货款，理由是Y公司拖欠Z公司30万元材料款，而戌公司作为Z公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。

要求：请针对每种情况，指出黄华应当采取的后续措施。

答案

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发布时间：2022-12-04

审计重点	审计程序	执行情况说明	索引号
按常规程序进行审计。王明华2007.1.23	1．核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。 2．获取或编制预付账款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。 3．选择预付账款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 4．对未发询证函的预付账款，应抽查有关原始凭证。 5．抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。 6．分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目应查明原因，必要时作重分类调整。 7．验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。