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[主观题]

资料:2007年1月25日,华正会计师事务所注册会计师王明华指派助理审计人员审查长风公司2006年度资产负债表预

付账款项目,有关审查情况如下:

1. 2006年度资产负债表(索引号Z10)上预付账款项目金额850000元,与总账余额及明细账余额合计数核对相符。

2. 在审查预付账款明细账时,发现有两个明细账户为贷方余额:成华公司贷方余额100000元,锦江公司贷方余额50000元,经查,两个明细账户均系收货后尚未支付的货款,其中,成华公司为甲材料款,锦江公司为乙材料款;确定作重分类处理。其余明细账户均为借方余额。各明细账户核算内容正确;截至2007年1月25日已收到货物并已冲销了预付账款项目的户数,经计算,其比例为80%;鉴于截至2007年1月25日80%已收到货物并已冲销了预付账款项目,故确定不进行函证;经抽查未发询证函的预付账款原始凭证,未发现异常。

3. 对截至2007年1月25日尚未收到货物的预付账款原始凭证,抽查了35%,并对25%的入库记录作了抽查、核对。经查对,其原始凭证内容完整、有授权批准、无重复付款、账务处理正确、入库手续完备,未发现异常业务。

4. 经查核长风公司上年度已审财务报表(索引号Z15),预付账款项目余额700000元。

5. 为编制审计工作底稿,将上述审查过程中所获取的部分审计证据列示如下:

(1)预付账款明细账中,武候公司年初借方余额90000元,年末借方余额110000元(系预付乙、丙两材料款,2007年1月21日收到材料并已冲销余额);成华公司年初借方余额20000元;锦江公司年初借方余额40000元。其余从略,除下列要求完成的事项以外,假定其余内容均已在相应的审计工作底稿中填列完毕(下同)。全部明细账户余额的账龄均在1年以下。

(2)抽查的原始凭证中有:1月19日第7号银付凭证,预付青江公司甲材料款150000元;3月30日第31号转账凭证,验收金牛公司丁材料50000元,进项税额8500元。其他

从略。

要求:根据上述资料,编制下列预付账款审计工作底稿(见A6、A6-1、A6-2、A6-3)。“编制者”填写自己的姓名。

索引号:A6

华正会计师事务所

预付账款审计程序表

单位名称:______ 查验人员:______ 日期:______

截止日:______ 复核人员:______ 日期:______

一、审计目标

1. 确定预付账款是否存在;2. 确定预付账款是否归被审计单位所有;3. 确定预付账款增减变动的记录是否完整;4. 确定预付账款是否可收回;5. 确定预付账款年末余额是否正确;6. 确定预付账款在财务报表上的披露是否恰当。

二、审计程序

审计重点审计程序执行情况说明索引号
按常规程序进行审计。王明华2007.1.231. 核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。 2. 获取或编制预付账款明细表,复核加计数额是否正确,同时请客户协助,在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。 3. 选择预付账款重要项目,函证年末余额的正确性,并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;未回函的,可再次复询,如不复询可采用替代方法进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 4. 对未发询证函的预付账款,应抽查有关原始凭证。 5. 抽查入库记录,查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。 6. 分析明细账余额,对于出现贷方余额的项目应查明原因,必要时作重分类调整。 7. 验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。

] 索引号:A6-1 华正会计师事务所 预付账款审定表 单位名称:______ 查验人员:______ 日期:______ 截止日:______ 复核人员:______ 日期:______ [
单位:元
上年末

审定数

未审数核对索引号调整分录 金额(-)重分类分录 金额(-)审定数
索引号项目金额
重分类分录:

审计标识:

B:与上年已审财务报表核对一致

G:与总账核对一致

S:与明细账核对一致

T/B:与试算平衡表核对一致

审计结论:

索引号:A6-2

华正会计师事务所

预付账款余额明细表

年 月 日

单位名称:______ 单位:元

项目明细业务内容 摘要年初余额年末余额账龄(年)备注
1以下1~22~33以上
审核人员:______ 日期:______ 复核人员:______ 日期:______

审计日已收到货物并冲销预付账款。

索引号:A6-3

华正会计师事务所

预付账款检查情况表

单位名称:______ 年度 单位:元

日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容备注
12345678
核对内容说明:

1. 原始凭证内容完整。 5. 入库手续完备。

2. 有授权批准。 6.

3. 有无重复付款。 7.

4. 财务处理正确。 8.

审计标识: Dr:借方 Cr:贷方 N/A:不适用审计说明:
查验人员:______ 日期:______ 复查人员:______ 日期:______

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第1题

某公司2006年度财务报告批准报出日为2007年4月20日,2007年1月25日向乙企业销售一批商品并确认收入实现,3月10日客户将商品退回。对此该公司正确的会计处理方法是( )。

A.冲减2007年3月份相关收入、成本和税金等项目

B.冲减2007年1月份相关收入、成本和税金等项目

C.作为2006年度资产负债表日后调整事项处理

D.作为2006年度资产负债表日后非调整事项处理

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第2题

资料:2001年1月25日,华正会计师事务所注册会计师刘明华指派助理审计人员审查长风公司2000年度资产负债表预
付账款项目,有关审查情况如下:

1.2000年度资产负债表(索引号Z10)上预付账款项目金额850000元,与总账余额及明细账余额合计数核对相符。

2.在审查预付账款明细账时,发现有两个明细账户为贷方余额:成华公司贷方余额100000元,锦江公司贷方余额50000元,经查,两个明细账户均系收货后尚未支付的货款,其中,成华公司为甲材料款,锦江公司为乙材料款;确定作重分类处理。其余明细账户均为借方余额。各明细账户核算内容正确;截止2001年1月25日已收到货物并已冲销了预付账款项目的户数,经计算,其比例为80%;鉴于截止2001年1月25日80%已收到货物并已冲销了预付账款项目,故确定不进行函证;经抽查未发询证函的预付账款原始凭证,未发现异常。

3.对截止2001年1月25日尚未收到货物的预付账款原始凭证,抽查了35%,并对25%的入库记录作了抽查、核对。经查对,其原始凭证内容完整、有授权批准、无重复付款、账务处理正确、入库手续完备,未发现异常业务。

4.经查核长风公司上年度已审会计报表(索引号Z15),预付账款项目余额700000元。

5.为编制审计工作底稿,将上述审查过程中所获取的部分审计证据列示如下:

(1)预付账款明细账中,武侯公司年初借方余额90000元,年末借方余额110000元(系预付乙、丙两材料款,2001年1月21日收到材料并已冲销余额);成华公司年初借方余额20000元;锦江公司年初借方余额40000元。其余从略,除下列要求完成的事项以外,假定其余内容均已在相应的审计工作底稿中填列完毕(下同)。全部明细账户余额的账龄均在1年以下。

(2)抽查的原始凭证中有:1月19日第7号银付凭证,预付青江公司甲材料款150000元;3月30日第31号转账凭证,验收金牛公司丁材料50000元,进项税额8500元。其余从略。

要求:根据上述资料,编制下列预付账款审计工作底稿(见A6、A6-1、A6-2、A6-3)。“编制者”填写学员自己的姓名。

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第3题

资料:2007年1月1日,南方公司以1000万元购买海珠公司10%的股权,当时,海珠公司净资产的公允价值为9000万元。南
方公司按成本法对这一投资进行核算。2008年1月1日,南方公司以2500万元购买海华公司20%的股权,从而对海珠公司的控制权产生重大影响。当时,海珠公司净资产的公允价值为10500万元,其中2007年实现净利润1000万元(假定不存在对净利润进行调整的因素),未进行股利分配。

要求:登记2008年1月1日相关会计分录。

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第4题

某上市公司2006年度财务报告于2007年1月5日编制完成,4月4日注册会计师出具审计报告,4月20日董事会批准财务报告可以对外公布,4月25日实际对外公布。按规定资产负债表日后事项涵盖的期间是( )。

A.2007年1月1日至2007年4月25日

B.2007年1月5日至2007年4月20日

C.2007年1月1日至2007年4月20日

D.2007年1月1日至2007年4月4日

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第5题

资料:南方公司2006年末持有S公司40%的股份,账面价值为800万元,其中投资成本400万元,损益调整300万元,未摊销
投资价差100万元。2007年1月3日,以350万元出售其中60%的股份,至此,南方公司持有该公司股份仅为16%,改按成本法。2006年和2007年4月1日,S公司分别宣布发放现金股利,南方公司均可获20万元。

要求:登记股权出售、改按成本法后长期股权投资和两年收到现金股利的会计处理。

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第6题

2008年1月,西京市财政局派出审计组对国有大型企业华夏集团的会计工作进行检查。检查中了解到以下

2008年1月,西京市财政局派出审计组对国有大型企业华夏集团的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况: (1)2007年2月,该厂会计人员钱某脱产学习半年,会计机构负责人周某指定出纳员孙某临时兼管钱某的会计档案保管工作,未办理会计工作的交接手续。 (2)2007年3月,会计人员赵某调离该厂,在会计机构负责人周某的监交下,赵某将自己负责的会计账簿移交给会计人员李某。但李某在交接中因疏忽未发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题。 (3)2007年4月,会计机构负责人周某调离该厂,该厂厂长夏某任命自己的爱人刘某为会计机构负责人,刘某又任命自己的弟弟刘小某在该厂的会计机构中担任出纳,并由刘小某兼管债权债务账目的登记工作。 (4)2007年7月,夏某根据职工代表大会的建议,解聘了总会计师王某,并任命会计人员宋某担任该厂的总会计师。 要求:根据上述资料和相关法规,回答以下问题: (1)会计人员钱某脱产学习6个月,是否需要办理会计工作的交接手续?并说明理由。 (2)出纳孙某临时兼管钱某的会计档案保管工作是否符合规定?并说明理由。 (3)会计人员赵某对于所移交会计资料的合法性、真实性、完整性,能否以会计资料已移交为由推脱责任?并说明理由。 (4)接替人员李某因疏忽未发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题,是否对该会计资料负法律责任?并说明理由。 (5)夏某任命自己的爱人刘某为会计机构负责人是否符合规定?并说明理由。 (6)刘某任命自己的弟弟刘小某在该厂的会计机构中担任出纳,并由刘小某兼管债权债务账目的登记工作是否符合规定?并说明理由。 (7)夏某解聘总会计师王某,并任命会计人员宋某担任该厂总会计师是否符合规定?并说明理由。

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第7题

2007年1月1日,南方公司以1000万元购买海珠公司10%的股权,当时,海珠公司净资产的公允价值为9000万元。南方公
司按成本法对这一投资进行核算。2008年1月1日,南方公司以2500万元购买海华公司20%的股权,从而对海珠公司的控制权产生重大影响。当时,海珠公司净资产的公允价值为10500万元,其中2007年实现净利润1000万元(假定不存在对净利润进行调整的因素),未进行股利分配。

要求:登记2008年1月1日相关会计分录。

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第8题

资料: 2006年1月2日,南方公司和S公司进行企业合并,S公司解散。南方公司支付825000元给S公司,其中包括南方公
司330000股的普通股,每股市价为2.5元,每股面值为1元。另外,合并时南方公司以现金支付了以下费用:

项目金额(元)
发起人费用

会计和律师费

证券的登记和发行费用

35000

65000

{40000}

underline{(40000)}

2006年12月31日,即合并前两公司的资产负债表和公允价值资料如下:

单位:元

项目南方公司账面价值S公司账面价值S公司公允价值
现金1500003000030000
应收账款(净额)2300005000040000
存货52000080000120000
固定资产—建筑物(净额)400000100000150000
固定资产—设备(净额)1000000200000300000
无形资产underline{500000}underline{300000}underline{250000}
资严合计underline{underline{2800000}}underline{760000}underline{underline{890000}}
应付账款3000004000040000
应付票据600000200000180000
股本,每股面值I元800000300000
资本公积60000050000
未分配利润underline{500000}underline{170000}
负债和所有者权益合计underline{underline{2800000}}underline{underline{760000}}

要求:假设采用购买合并,请为南方公司编制2007年1月2日,即合并后的资产负债表。

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第9题

根据所给会计凭证及账簿资料,查找会计记录差错,指出应采用的差错更正方法,并更正。 南京俊达电子设备有限公

根据所给会计凭证及账簿资料,查找会计记录差错,指出应采用的差错更正方法,并更正。

南京俊达电子设备有限公司2009年8月25日发生的经济业务:25日职工王平报销差旅费785.40元(已预借1000元),余款214.6元已退回。会计资料如图6-7、图6-8、图6-9、图6-10、图6-11所示。

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第10题

中华会计事务所审查三星公司2007年财务报表,有关货币资金资料如下: (1)银行存款50000元; (2)邮政活期储蓄

中华会计事务所审查三星公司2007年财务报表,有关货币资金资料如下:

(1)银行存款50000元;

(2)邮政活期储蓄存款10000元;

(3)国库券5000元;

(4)备用金2000元;

(5)邮票3000元;

(6)职工借款的借条1200元;

(7)银行存款利息单100元;

(8)库存现金1000元。

要求:

依据上述资料,计算应列示于资产负债表的“现金及银行存款”项目的余额。

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第11题

南方公司与C公司签订了一项建造合同,合同总收入600万元,合同总成本400万元,2007年1月1日开工,2009年3月完工
。2007年当年有关资料如下:

2007年实际发生成本100万元;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款150万元;当年实际收到价款100万兀。

要求:编制上述业务的有关会计分录。(以万元为单位)

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