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某月,ABC公司按规定计算的本月应交职工社会保险费为500000元,住房公积金为280000元。其中,属于生产工人薪酬的为350000元,属于车间管理人员薪酬的为180000元,属于企业管理人员薪酬的为250000元。ABC公司以银行存款缴纳社会保险费和住房公积金。要求:编制有关职工社会保险费和住房公积金的下列会计分录:(1)计提社会保险费和住房公积金(2)缴纳社会保险费和住房公积金
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第1题
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应缴个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税,应借记“应交税费——应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的保险保障基金,应借记“管理费用”,贷记“应交税费——应缴保险保障基金”
D.企业按规定减免的增值税额,应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”,贷记“营业外收入”
第2题
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为900000元,增值税额为153000元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为615000元,应交纳的增值税为104550元。
(3)销售产品一批,销售价格为300000元(不含增值税额),实际成本为240000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)用银行存款交纳本月增值税37500元。
要求:根据上述经济业务,请编制相应的会计分录。
第3题
第4题
(一)资料:君华有限责任公司是一般纳税人,2008年由王朝、李成功、张明理三人各投入100万元组建而成。2010年12月月初各账户余额如表4-2所示,企业生产A、B两种产品,均为当月投产。
表4-2有关资料 | |||
会计账户 | 借方余额/元 | 会计账户 | 贷方余额/元 |
库存现金 | 5000 | 短期借款 | 40000 |
银行存款 | 196500 | 应交税费 | 5600 |
应收账款 | 3500 | 应付利息 | 400 |
原材料 | 100000 | 应付职工薪酬 | 8000 |
库存商品 | 500000 | 实收资本 | 3000000 |
固定资产 | 1000000 | 资本公积 | 1000 |
无形资产 | 1550000 | 利润分配 | 285000 |
累计折旧 | 15000 | ||
合计 | 3355000 | 合计 | 3355000 |
说明:原材料中的甲材料,12月初余11900kg,金额为23800元;乙材料12月初余50000kg,金额为60000元;丙材料12月初余5400kg,金额为16200元。
2010年12月该公司发生以下业务:
1.筹资阶段业务的核算
(1)1日,收到华光公司的投资款200000元,款已收存公司的开户银行。
(2)1日,向中国银行借入2个月期的临时周转款项40000元,年利率为6%,款项已存入银行。
(3)2日,收到明晨公司投资的一台全新机器设备,对方提供的增值税专用发票上注明买价为100000元,增值税税额为17000元,设备已办理过户手续。
(4)2日,李董想加入企业成为投资人。经协商,李董如果想拥有1/4的份额,必须投入120万元的银行存款方可拥有100万元的资本。李董已将120万元投入君华有限责任公司,并已办妥增资手续。
2.供应阶段业务的核算
(5)2日,购入甲材料2500kg,单价为2元,增值税税率为17%,材料未到,所有款项已开出转账支票支付;用现金支付市内短途运杂费200元。
(6)3日,上述甲材料运到并已验收入库,按其实际采购成本入账。
(7)4日,从一般纳税人新欣公司购入不需安装的一台车床,对方提供的增值税专用发票上注明买价为300000元,增值税税额为51000元,对方代垫运杂费1000元,所有款项均未支付。
(8)5日,购入乙材料3000kg,单价为1.2元,丙材料5000kg,单价为3元,增值税税率为17%,发生共同运杂费800元。所有款项均已支付,材料已验收入库。(运杂费按材料的重量分配)
(9)10日,经试生产表明4日采购的车床可以生产合格的产品,现用转账支票付讫车床所有款项。
3.生产阶段业务的核算
(10)4日,生产A、B产品领料情况如表4-3所示。
表4-3领料情况 | |||||
制造产品耗用 | 甲材料 | 乙材料 | 合计/元 | ||
数量/kg | 金额/元 | 数量/kg | 金额/元 | ||
A产品 | 3000 | 6000 | 2500 | 3000 | 9000 |
B产品 | 7700 | 15400 | 3750 | 4500 | 19900 |
合计 | 10700 | 21400 | 6250 | 7500 | 28900 |
(11)5日,财务科职工李进因公暂借差旅费600元,财务科用现金付讫。
(12)6日,通过银行代发上个月职工工资8000元。
(13)9日,用银行存款支付退休人员退休金2000元(未参加社会统筹)。
(14)12日,车间领用丙材料200元作一般耗用,行政管理部门办公领用丙材料300元。
(15)16日,职工李进出差归来报销差旅费880元,财务科补付差额280元。
(16)18日,开出现金支票260元用于支付购买车间办公用品。
(17)19日,用现金支付车间固定资产修理费600元,行政管理部门固定资产修理费300元。
(18)23日,办公室职工李丽报销差旅费500元,出差前没有预借款,财务科用现金支付。
(19)26日,工会用现金支付职工困难补助500元。
(20)31日,按照规定计提本月车间使用固定资产折旧3000元,厂部使用固定资产折旧2400元。
(21)31日,结转计算本月职工工资:生产A产品工人工资为15500元,生产B产品工人工资为14500元,车间管理人员工资为1200元,行政管理人员工资为800元。
(22)31日,用银行存款支付本月水电费,其中,车间耗用580元,行政管理部门耗用300元。
(23)31日,汇总本月发生的制造费用总额,并按A、B产品的生产工时比例在A、B产品之间分配,A产品的生产工时是1620h,B产品的生产工时是1000h。
(24)31日,本月投产的A产品500件本月全部完工入库,结转A产品生产总成本。
(25)31日,计算应由本月负担的银行临时借款利息200元。
(26)31日,用银行存款40600元偿还10月1日借入的三个月到期的银行临时借款,其中本金为40000元,三个月的利息为600元,利息三个月均已计提。
4.销售阶段业务的核算
(27)3日,销售给华益公司A产品400件,不含税销售单价为200元;B产品100件,不含税销售单价为450元;开给华益公司的增值税专用发票上的税额共计21250元。款项已收到并存入银行。
(28)5日,以现金支付本公司销售产品的运杂费300元,临时聘用促销人员的劳务费600元。
(29)8日,向大洪公司销售B产品1000件,不含税销售单价为450元,开给大洪公司的增值税专用发票上的税额76500元,收到对方已承兑的面值为526500元的一张商业汇票。
(30)9日,以现金向广告公司支付户外广告宣传费600元。
(31)10日,出售一批不需用的原材料1000元,增值税税率为17%,款项尚未收到。
(32)13日,结转售出原材料的成本650元。
(33)15日,用银行存款缴纳上月应交税费5600元。
(34)20日,结转本月售出A、B产品的销售成本。A产品的单位成本为55.48元,B产品的单位成本为150元。
(35)25日,计算销售产品的消费税为4000元,城市维护建设税为2500元,共计6500元。
(36)28日,8日收到的商业承兑汇票到期,款已收存银行。
(37)30日,用银行存款支付企业专设销售机构人员的工资1000元。
5.财务成果的核算
(38)27日,供货商不能如期供货,企业收到违约金2000元,款已收存银行。
(39)28日,用现金支付职工子弟学校办学经费300元。
(40)31日,把收入类账户的发生额结转到“本年利润”。
(41)31日,把费用类账户的发生额结转到“本年利润”。
(42)31日,假定不考虑纳税调整事项,企业利润总额与企业的应纳税所得额一致,按25%计算并结转本月应交所得税。
(43)31日,结转本年净利润到“利润分配”账户。
(44)31日,按净利润的10%计提法定盈余公积。
(45)31日,经董事会决定,向投资人分配红利30000元。
(46)31日,用银行存款支付向投资者分配的利润30000元。
(二)资料:晨光公司为小规模纳税人,产品适用的增值税征收率为3%。小规模纳税人只能使用和接受普通发票。下列业务为2010年12月份晨光公司发生的部分材料采购和产品销售业务,要求根据以下资料为晨光公司编制相关会计分录。
1.材料采购业务的核算
(1)2日,公司向一般纳税企业购入甲材料3500kg,单价为8元,增值税为4760元,对方开给晨光公司金额为32760元的一张普通发票,款项未付,材料尚未运达。
(2)4日,用银行存款支付上述甲材料运杂费1700元。
(3)6日,向小规模纳税企业购入乙材料100t,单价为400元,增值税为1200元,款项未付,材料尚未运达。
(4)10日,向一般纳税企业购进甲材料1800kg,单价为5元,丙材料1500kg,单价为5元,对方产品的增值税税率为17%,款项未付;另外供应单位代垫的运杂费3300元尚未支付(运费按重量分配)。
(5)13日,本月购入的甲、乙、丙材料均已验收入库,结转其实际采购成本。
2.产品销售业务的核算
(1)4日,向一般纳税人金华机电制造厂销售产品18台,不含税单价为2000元,税率为3%,价税款均未收到(可以申请由当地税务局代开增值税专用发票,晨光公司盖章后将发票联和抵扣联交付金华机电制造厂)。
(2)11日,向小规模纳税企业欣欣制衣厂销售产品总价款为126000元,增值税税额为3780元,款项收到并存入银行(向欣欣制衣厂开具普通发票)。
(3)16日,用银行存款1500元支付销售产品的广告费。
(4)30日,计算本月应交增值税金额。
要求:根据上述业务作会计分录。自行设置“T”形账户,根据上述会计分录登记账户并结出发生额和余额。编制发生额和余额试算平衡表。
第5题
表4-2有关资料 | |||
会计账户 | 借方余额/元 | 会计账户 | 贷方余额/元 |
库存现金 | 5000 | 短期借款 | 40000 |
银行存款 | 196500 | 应交税费 | 5600 |
应收账款 | 3500 | 应付利息 | 400 |
原材料 | 100000 | 应付职工薪酬 | 8000 |
库存商品 | 500000 | 实收资本 | 3000000 |
固定资产 | 1000000 | 资本公积 | 1000 |
无形资产 | 1550000 | 利润分配 | 285000 |
累计折旧 | 15000 | ||
合计 | 3355000 | 合计 | 3355000 |
说明:原材料中的甲材料,12月初余11900kg,金额为23800元;乙材料12月初余50000kg,金额为60000元;丙材料12月初余5400kg,金额为16200元。
2010年12月该公司发生以下业务:
1.筹资阶段业务的核算
(1)1日,收到华光公司的投资款200000元,款已收存公司的开户银行。
(2)1日,向中国银行借入2个月期的临时周转款项40000元,年利率为6%,款项已存入银行。
(3)2日,收到明晨公司投资的一台全新机器设备,对方提供的增值税专用发票上注明买价为100000元,增值税税额为17000元,设备已办理过户手续。
(4)2日,李董想加入企业成为投资人。经协商,李董如果想拥有1/4的份额,必须投入120万元的银行存款方可拥有100万元的资本。李董已将120万元投入君华有限责任公司,并已办妥增资手续。
2.供应阶段业务的核算
(5)2日,购入甲材料2500kg,单价为2元,增值税税率为17%,材料未到,所有款项已开出转账支票支付;用现金支付市内短途运杂费200元。
(6)3日,上述甲材料运到并已验收入库,按其实际采购成本入账。
(7)4日,从一般纳税人新欣公司购入不需安装的一台车床,对方提供的增值税专用发票上注明买价为300000元,增值税税额为51000元,对方代垫运杂费1000元,所有款项均未支付。
(8)5日,购入乙材料3000kg,单价为1.2元,丙材料5000kg,单价为3元,增值税税率为17%,发生共同运杂费800元。所有款项均已支付,材料已验收入库。(运杂费按材料的重量分配)
(9)10日,经试生产表明4日采购的车床可以生产合格的产品,现用转账支票付讫车床所有款项。
3.生产阶段业务的核算
(10)4日,生产A、B产品领料情况如表4-3所示。
表4-3领料情况 | |||||
制造产品耗用 | 甲材料 | 乙材料 | 合计/元 | ||
数量/kg | 金额/元 | 数量/kg | 金额/元 | ||
A产品 | 3000 | 6000 | 2500 | 3000 | 9000 |
B产品 | 7700 | 15400 | 3750 | 4500 | 19900 |
合计 | 10700 | 21400 | 6250 | 7500 | 28900 |
(11)5日,财务科职工李进因公暂借差旅费600元,财务科用现金付讫。
(12)6日,通过银行代发上个月职工工资8000元。
(13)9日,用银行存款支付退休人员退休金2000元(未参加社会统筹)。
(14)12日,车间领用丙材料200元作一般耗用,行政管理部门办公领用丙材料300元。
(15)16日,职工李进出差归来报销差旅费880元,财务科补付差额280元。
(16)18日,开出现金支票260元用于支付购买车间办公用品。
(17)19日,用现金支付车间固定资产修理费600元,行政管理部门固定资产修理费300元。
(18)23日,办公室职工李丽报销差旅费500元,出差前没有预借款,财务科用现金支付。
(19)26日,工会用现金支付职工困难补助500元。
(20)31日,按照规定计提本月车间使用固定资产折旧3000元,厂部使用固定资产折旧2400元。
(21)31日,结转计算本月职工工资:生产A产品工人工资为15500元,生产B产品工人工资为14500元,车间管理人员工资为1200元,行政管理人员工资为800元。
(22)31日,用银行存款支付本月水电费,其中,车间耗用580元,行政管理部门耗用300元。
(23)31日,汇总本月发生的制造费用总额,并按A、B产品的生产工时比例在A、B产品之间分配,A产品的生产工时是1620h,B产品的生产工时是1000h。
(24)31日,本月投产的A产品500件本月全部完工入库,结转A产品生产总成本。
(25)31日,计算应由本月负担的银行临时借款利息200元。
(26)31日,用银行存款40600元偿还10月1日借入的三个月到期的银行临时借款,其中本金为40000元,三个月的利息为600元,利息三个月均已计提。
4.销售阶段业务的核算
(27)3日,销售给华益公司A产品400件,不含税销售单价为200元;B产品100件,不含税销售单价为450元;开给华益公司的增值税专用发票上的税额共计21250元。款项已收到并存入银行。
(28)5日,以现金支付本公司销售产品的运杂费300元,临时聘用促销人员的劳务费600元。
(29)8日,向大洪公司销售B产品1000件,不含税销售单价为450元,开给大洪公司的增值税专用发票上的税额76500元,收到对方已承兑的面值为526500元的一张商业汇票。
(30)9日,以现金向广告公司支付户外广告宣传费600元。
(31)10日,出售一批不需用的原材料1000元,增值税税率为17%,款项尚未收到。
(32)13日,结转售出原材料的成本650元。
(33)15日,用银行存款缴纳上月应交税费5600元。
(34)20日,结转本月售出A、B产品的销售成本。A产品的单位成本为55.48元,B产品的单位成本为150元。
(35)25日,计算销售产品的消费税为4000元,城市维护建设税为2500元,共计6500元。
(36)28日,8日收到的商业承兑汇票到期,款已收存银行。
(37)30日,用银行存款支付企业专设销售机构人员的工资1000元。
5.财务成果的核算
(38)27日,供货商不能如期供货,企业收到违约金2000元,款已收存银行。
(39)28日,用现金支付职工子弟学校办学经费300元。
(40)31日,把收入类账户的发生额结转到“本年利润”。
(41)31日,把费用类账户的发生额结转到“本年利润”。
(42)31日,假定不考虑纳税调整事项,企业利润总额与企业的应纳税所得额一致,按25%计算并结转本月应交所得税。
(43)31日,结转本年净利润到“利润分配”账户。
(44)31日,按净利润的10%计提法定盈余公积。
(45)31日,经董事会决定,向投资人分配红利30000元。
(46)31日,用银行存款支付向投资者分配的利润30000元。
晨光公司为小规模纳税人,产品适用的增值税征收率为3%。小规模纳税人只能使用和接受普通发票。下列业务为2010年12月份晨光公司发生的部分材料采购和产品销售业务,要求根据以下资料为晨光公司编制相关会计分录。
1.材料采购业务的核算
(1)2日,公司向一般纳税企业购入甲材料3500kg,单价为8元,增值税为4760元,对方开给晨光公司金额为32760元的一张普通发票,款项未付,材料尚未运达。
(2)4日,用银行存款支付上述甲材料运杂费1700元。
(3)6日,向小规模纳税企业购入乙材料100t,单价为400元,增值税为1200元,款项未付,材料尚未运达。
(4)10日,向一般纳税企业购进甲材料1800kg,单价为5元,丙材料1500kg,单价为5元,对方产品的增值税税率为17%,款项未付;另外供应单位代垫的运杂费3300元尚未支付(运费按重量分配)。
(5)13日,本月购入的甲、乙、丙材料均已验收入库,结转其实际采购成本。
2.产品销售业务的核算
(1)4日,向一般纳税人金华机电制造厂销售产品18台,不含税单价为2000元,税率为3%,价税款均未收到(可以申请由当地税务局代开增值税专用发票,晨光公司盖章后将发票联和抵扣联交付金华机电制造厂)。
(2)11日,向小规模纳税企业欣欣制衣厂销售产品总价款为126000元,增值税税额为3780元,款项收到并存入银行(向欣欣制衣厂开具普通发票)。
(3)16日,用银行存款1500元支付销售产品的广告费。
(4)30日,计算本月应交增值税金额。
要求:根据上述业务作会计分录,自行设置“T”形账户,根据上述会计分录登记账户并结出发生额和余额,编制发生额和余额试算平衡表。
第6题
要求:计算本月应交未交增值税额,并编制缴纳增值税的分录。
第7题
深发集团公司有3家全资子公司,分别经营房地产、旅游等业务。2007年8月三个子公司发生下列业务: (1)下属的房地产开发公司,本月出售开发的房屋共10000平方米;其质量、品质、条件相同,按每平方米0.34万元的正常售价对外出售8500平方米,按每平方米0.2万元的价格向内部职工和关系单位出售1500平方米,都只收到了50%的价款;另外代有关部门收取维修费用10万元,向部门消费者收取二期房屋合同款60万元,公司办公房出租获租金36万元。 (2)下属的施工公司承接一项工程,总承包款700万元,转包部分工程,转包价格200万元,自己施工部分包工不包料,材料由施:工公司垫付,最后由发包方单独付款,共垫付材料款400万元,工程完工。 (3)下属的物业管理公司共收取费用38万元,其中包括代业主支付的水电费、报刊费20万元。 (4)下属的旅行社承接旅行团,共收取费用47万元,其中代游客支付的门票费7万元,食宿费、交通费共14万元。 (5)用旧房一栋对外投资入股,账面原值440万元,已提折旧68万元,投资时评估作价500万元。 要求:计算深发集团2007年8月应交营业税及代扣代缴的营业税。
第8题
戌公司2008年6月份发生下列经济业务:
单位:万元
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要求:分别按权责发生制和收付实现制计算本期收入、费用和利润。
第9题
第10题
荣发公司为增值税一般纳税人,主要生产并销售甲、乙、丙三种产品,增值税税率均为17%,乙、丙两种产品还应交消费税,税率为25%,2007年9月荣发公司发生以下业务: (1)为生产甲产品从农民手中购进免税棉花,实价200万元。 (2)为生产乙产品从小规模纳税人处购入农业产品实价180万元,另外由收购单位代缴农业特产税10万元。 (3)为职工集体福利购进货物,增值税专用发票注明买价120万元,增值税 20.4万元。 (4)为生产丙产品购进材料,增值税专用发票注明买价200万元,增值税 34万元。该部分材料本月未验收入库。 (5)上年为生产购入的原材料,买价60万元,增值税10.2万元。本期改变用途,用于在建工程。 (6)为生产购进原材料一批,海关完税凭证注明关税完税价200万元,关税 40万元,消费税60万元,增值税51万元。 (7)为生产购入的原材料,对方于2007年7月10日开来增值税专用发票注明买价1000万元,增值税170万元,因采购员出差,9月6日才将发票交给荣发公司。 (8)为生产丙产品外购汽车轮胎,增值税专用发票注明买价400万元,增值税68万元,已交消费税100万元,生产的丙产品也属于应交消费税的新型汽车轮胎。 (9)本期出售甲产品含增值税售价320万元,另外随同卖价收取集资款 72.3万元;销货发生运费40万元(有普通发票),并给对方15%的折扣,折扣部分单独开票。 (10)将生产的乙产品用于在建工程,该部分产品的成本900万元,成本利润率为10%。 (11)生产的丙产品共5万件,其中3万件对外销售,2万件用于对外投资,每件成本0.06万元,每件正常不含增值税售价0.1万元。 要求:根据以上资料计算: (1)本月允许抵扣的增值税进项税额。 (2)本月增值税销项税额。 (3)本月应交增值税。 (4)本月应交消费税。 (5)本月应交城市维护建设税。(适用7%的税率)
第11题