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（请给出正确答案）
一、目的：练习存货项目的报表填列。
二、资料：东方公司2006年8月未有关存货账户的余额如下：
借方余额： 贷方余额：
库存商品 120000 材料成本差异 600
发出商品 50000 存货跌价准备 2000
物资采购 70000
原材料 100000
生产成本 50000
三、要求：根据上述存货账户余额，计算资产负债表中存货项目的报表数。
答案
更多“一、目的：练习存货项目的报表填列。 二、资料：东方公司2006年8月未有关存货账户的余额如下： 借方余额：”相关的问题
第1题
(一)目的：练习资产负债表相关项目的填列。
(二)要求：根据资料计算资产负债表中应收、应付、预收、预付账款项目的数额。
第2题
练习一
(一)目的：练习资产负债表“应收账款净额”项目的填制。
(二)资料：某企业编制资产负债表时的资料见下表：
月份 | 科目名称 | 期末借方余额 | 期末贷方余额 |
2 | 应收账款 | 40761 | |
坏账准备 | 1925 | ||
10 | 应收账款 | 12852 | |
坏账准备 | 319 |
(三)要求：分别计算填列2月份、10月份资产负债表资产方“应收账款”、“坏账准备”和“应收账款净额”三个项目的金额。
第3题
资料：上海实业联合集团股份有限公司的1999年度利润及利润分配表(简表)、现金流量表(简表)、资产负债表(简表)。
利润及利润分配表(简表) 1999年12月 编制单位：上海实业联合集团股份有限公司 金额单位：元 | ||
项目 | 上年同期数合并 | 本年累计数合并 |
| 一、主营业务收入 | 274506415.13 | 543409409.48 |
| 减：折扣与折让 | ||
| 主营业务收入净额 | 274506415.13 | 543409409.48 |
| 减：主营业务成本 | 211719987.05 | 447897722.07 |
| 主营业务税金及附加 | 875693.44 | 2455496.97 |
| 二、主营业务利润(亏损以“一”号填列) | 61910734.64 | 93056190.44 |
| 加：其他业务利润(亏损以“一”号填列) | 13315732.32 | 34453587.92 |
| 减：存货跌价损失 | 3396509.34 | -4472761.07 |
| 营业费用 | 6138423.13 | 18385198.13 |
| 管理费用 | 24058811.20 | 57242553.37 |
| 财务费用 | 19908784.56 | 18025945.87 |
| 三、营业利润(亏损以“一”号填列) | 21723938.73 | 38328842.06 |
| 加：投资收益(损失以“一”号填列) | 34961716.11 | 35159165.70 |
| 期货收益(损失以“一”号填列) | ||
| 补贴收入 | 39329.28 | 128440.00 |
| 营业外收入 | 2977593.27 | 2684783.01 |
| 减：营业外支出 | 335564.98 | 571017.40 |
| 四、利润总额(亏损总额以“一”号填列) | 59367012.41 | 75730213.37 |
| 减：所得税 | 6263087.09 | 7344781.00 |
| 减：少数股东损益(合并报表填列、亏损以“一”号填列) | 334581.81 | 2670090.78 |
| 加：未确认的投资损失(合并报表填列) | ||
| 五、净利润(净亏损以“一”号填列) | 52769343.51 | 65715341.59 |
| 加：年初未分配利润(未弥补亏损以“一”号填列) | 10021075.10 | 30522016.50 |
| 减：减少注册资本减少的未分配利润 | ||
| 加：盈余公积转入 | ||
| 六、可供分配的利润(亏损以“一”号填列) | 62790418.61 | 96237358.09 |
| 减：提取法定盈余公积 | 6855476.91 | 9122427.01 |
| 提取法定公益金 | 3689017.25 | 4995253.29 |
| 职工奖福基金(合并报表填列，子公司为外商投资企业项目) | 3676284.14 | 81133947.67 |
| 七、可供股东分配的利润(亏损以“一”号填列) | 49569284.14 | 81133947.67 |
| 减：应付优先股股利 | ||
| 提取任意盈余公积 | 526279.60 | 854743.09 |
| 应付普通股股利 | 18520988.04 | 15434156.70 |
| 转作股本的普通股股利 | ||
| 八、未分配利润(未弥补亏损以“一”号填列) | 30522016.50 | 64845047.88 |
| 附注：非常项目： | ||
| 1．出售、处置部门或被投资单位 | ||
| 2．自然灾害发生的损失 | ||
| 3．会计政策变更 | ||
| 4．其他 |
现金流量表(简表) 1999年12月31日 编制单位：上海实业联合集团股份有限公司 金额单位：元 | |
| 项目 | 金额合并 |
| 一、经营活动产生的现金流量： | |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 618792377.40 |
| 收到的租金 | 1320321.89 |
| 收到的税费返还 | 5732265.10 |
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | 93031229.06 |
| 现金流入小计 | 718876193.45 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 450001475.78 |
| 经营租赁所支付的现金 | 11927049.43 |
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 44635110.86 |
| 支付的增值税款 | 17736656.26 |
| 支付的所得税款 | 7046079.22 |
| 支付的除增值税、所得税以外的其他税费 | 3254561.35 |
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | 68352446.78 |
| 现金流出小计 | 602953379.68 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 115922813.77 |
| 二、投资活动产生的现金流量： | |
| 收回投资所收到的现金 | 391496525.76 |
| 分得股利或利润所收到的现金 | 42333453.80 |
| 取得债券利息收入所收到的现金 | 216000.00 |
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 | 121460.17 |
| 收到的其他与投资活动有关的现金 | 1200000.00 |
| 现金流入小计 | 435367439.73 |
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | 46068692.04 |
| 权益性投资所支付的现金 | 237486562.74 |
| 债权性投资所支付的现金 | 249400000.00 |
| 支付的其他与投资活动有关的现金 | 801000.00 |
| 现金流出小计 | 533756254.78 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -98388815.05 |
| 三、筹资活动产生的现金流量： | |
| 吸收权益性投资所收到的现金 | |
| 其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金 | |
| 发行债券所收到的现金 | |
| 借款所收到的现金 | 448943560.00 |
| 收到的其他与筹资活动有关的现金 | 171200.00 |
| 现金流入小计 | 449114760.00 |
| 偿还债务所支付的现金 | 407885636.01 |
| 发生筹资费用所支付的现金 | |
| 分配股利或利润所支付的现金 | 29380976.26 |
| 其中：子公司支付少数股东的股利 | 11355078.03 |
| 偿付利息所支付的现金 | 14897708.69 |
| 融资阻赁所支付的现金 | |
| 减少注册资本所支付的现金 | |
| 其中：子公司依法减资支付给少数股东的现金 | |
| 支付的其他与筹资活动有关的现金 | 5216406.88 |
| 现金流出小计 | 457380727.84 |
| 筹资活动产生的现金流量净额 | -8265967.84 |
| 四、汇率变动对现金的影响额 | 10516.08 |
| 五、现金及现金等价物净增加额 | 9278546.96 |
| 1．不涉及现金收支的投资和筹资活动： | |
| 以固定资产偿还债务 | |
| 以投资偿还债务 | |
| 以固定资产进行投资 | |
| 以存货偿还债务 | |
| 融资租赁固定资产 | |
| 2．将净利润调节为经营活动的现金流量： | |
| 净利润(亏损以“一”号填列) | 65715341.59 |
| 加：少数股东损益(亏损以“一”号填列) | 2670090.78 |
| 减：未确认的投资损失 | 0.00 |
| 加：计提的坏账准备或转销的坏账 | -742236.45 |
| 固定资产折旧 | 6900450.38 |
| 无形资产、长期待摊费用摊销 | 526283.92 |
| 待摊费用的减少(减：增加) | 538310.29 |
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) | 236986.40 |
| 固定资产盘亏、报废损失 | 297280.31 |
| 财务费用 | 21759872.27 |
| 投资损失(减：收益) | -35159165.70 |
| 递延税款贷项(减：借项) | 0.00 |
| 存货的减少(减：增加) | -21853948.06 |
| 经营性应收项目的减少(减：增加) | -5450387.42 |
| 经营性应付项目的增加(减：减少) | 77852784.14 |
| 预提费用的增加(减：减少) | 2631151.32 |
| 其他 | |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 115922813.77 |
| 3．现金及现金等价物净增加情况： | |
| 货币资金的期末余额 | 166343971.69 |
| 减：货币资金的期初余额 | 157065424.73 |
| 现金等价物的期末余额 | |
| 减：现金等价物的期初余额 | |
| 现金及现金等价物净增加额 | 9278546.96 |
资产负债表(简表) 1999年12月31日 编制单位：上海实业联合集团股份有限公司 金额单位：元 | ||||
| 资产 | 年初数合并 | 年末数合并 | 负债和股东权益 | 年初数合并 |
| 流动资产： | 流动负债： | |||
| 货币资金 | 158265424.73 | 167143971.69 | 短期借款 | 306964430.00 |
| 短期投资 | 19200000.00 | 19000000.00 | 应付票据 | 212385.42 |
| 减：短期投资跌价准备 | 15200.00 | 应付账款 | 43830731.22 | |
| 短期投资净额 | 19200000.00 | 18984800.00 | 预收账款 | 3955487.80 |
| 应收票据 | 648047.20 | 494368.32 | 代销商品款 | 964832.30 |
| 应收股利 | 7338235.05 | 9614767.41 | 应付工资 | 11812201.88 |
| 应收利息 | 应付福利费 | 7941384.01 | ||
| 应收账款 | 93700600.35 | 119190945.75 | 应付股利 | 20766202.06 |
| 其他应收款 | 81470369.93 | 126745460.45 | 应交税金 | 2243234.61 |
| 减：坏账准备 | 6746053.68 | 5938929.14 | 其他应交款 | 374147.50 |
| 应收款项净额 | 168424916.60 | 239997477.06 | 其他应付款 | 16358547.97 |
| 预付账款 | 11892622.40 | 15440988.71 | 预提费用 | 310484.11 |
| 应收补贴款 | 一年内到期的长期负债 | |||
| 期货保证金 | 其他流动负债 | |||
| 应收席位费 | ||||
| 存货 | 124490669.59 | 145629927.15 | ||
| 其中：工程施工 | ||||
| 减：存货跌价准备(含工程亏损准备) | 17673509.59 | 13200748.52 | ||
| 存货净额 | 106817160.00 | 132429178.63 | ||
| 待摊费用 | 867221.30 | 339877.25 | ||
| 待处理流动资产净损失 | 6747.78 | 39694.44 | ||
| 一年内到期的长期债权投资 | ||||
| 其他流动资产 | 11483610.00 | 9000000.00 | 流动负债合计 | 415734068.88 |
| 流动资产合计 | 484943985.06 | 593485141.51 | 长期负债： | |
| 长期投资： | 长期借款 | 4780663.04 | ||
| 长期股权投资 | 281442929.57 | 316515443.33 | 应付债券 | |
| 长期债权投资 | 33530.75 | 33530.75 | 长期应付款 | 1384256.56 |
| 长期投资合计 | 281476460.32 | 316548974.08 | 住房周转金 | 459663.19 |
| 减：长期投资减值准备 | 5045000.00 | 9838315.28 | 其他长期负债 | |
| 长期投资净额 | 276431460.32 | 306710658.80 | 长期负债合计 | 6624582.79 |
| 其中：合并价差(贷差以“一”号表示合并报表填列) | 43844699.67 | 递延税项： | ||
| 其中：股权投资差额(贷差以“一’号表示合并报表填列) | 43844699.67 | 递延税款贷项 | ||
| 固定资产： | ||||
| 固定资产原价 | 102761564.12 | 186382023.91 | 负债合计 | 422358651.69 |
| 减：累计折旧 | 27075782.15 | 32195312.70 | ||
| 固定资产净值 | 75685781.97 | 154186711.21 | 少数股东权益(合并报表填列) | 22667389.27 |
| 工程物资 | 股东权益： | |||
| 在建工程 | 33990210.19 | 1125263.08 | 股本 | 154341567.00 |
| 固定资产清理 | 3715.16 | 资本公积 | 144652716.31 | |
| 待处理固定资产净损失 | 盈余公积 | 80195556.56 | ||
| 固定资产合计 | 109675992.16 | 155315689.45 | 其中：公益金 | 9698590.88 |
| 无形资产及其他资产： | 未确认的投资损失 | |||
| 无形资产 | 末分配利润(未弥补亏损以“一”号表示) | 30522016.50 | ||
| 开办费 | 94979.68 | 72466.79 | 外币报表折算差额(合并报表填列) | 18379814.27 |
| 长期待摊费用 | 1971294.36 | 502770.04 | ||
| 其他长期资产 | ||||
| 其中：临时设施净值 | ||||
| 无形资产及其他资产合计 | 2066274.04 | 575236.83 | 投东权益合计 | 428091670.64 |
| 递延税项： | ||||
| 递延税款借项 | ||||
| 资产总计 | 873117711.58 | 1056086726.59 | 负债及股东权益总计 | 873117711.58 |
要求：
第4题
练习资产负债表部分项目的填列。
资料：东方大酒店2009年12月31日有关账户期末余额见表。
| 东方大酒店有关账户期末余额 | |||
| 账户名称 | 余额方向(借方) | 账户名称 | 余额方向(贷方) |
| 库存现金 | 1000 | 短期借款 | 20000 |
| 银行存款 | 30740 | 应付账款 | 64800 |
| 应收账款 | 53200 | 应交税金 | 16000 |
| 原材料 | 56000 | 长期借款 | 233400 |
| 产成品 | 60000 | 实收资本 | 374200 |
| 待摊费用 | 12460 | 利润分配 | 18000 |
| 生产成本 | 13000 | 累计折旧 | 150000 |
| 固定资产 | 500000 | 坏账准备 | 200 |
要求：根据所提供资料填列资产负债表中有关项目。
第5题
【目的】练习资产负债表的填列
【资料】伊伊公司2007年5月31日有关账户的期末余额见表所示。
单位：元
|
【要求】根据上述资料计算资产负债表中下列项目的填列金额：
1．应收账款= 2．预付账款=
3．存货= 4．固定资产净值=
5．短期借款= 6．应付账款=
7．预收账款= 8．未分配利润=
第6题
A.管理费用;
B.固定资产原价;
C.盈余公积;
D.长期股权投资;
E.资本公积。
第7题
一、目的：练习暂时性差异的确认与会计处理。
二、资料：B股份有限公司(以下简称B公司)所得税的核算采用资产负债表法，所得税税率为25%。2008年有关所得税业务事项如下：
1．B公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
2．B公司2008年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备200万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
3．B公司2008年9月支付1200万元购入交易性金融资产，2008年末，该交易性金融资产的公允价值为1350万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
三、要求：
1．分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由。
2．形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行会计处理。
第10题
练习二 动态要素的归类
(一)目的：练习成本、费用和收入的分类。
(二)资料：天姿公司2006年1月份资料如表2-3所示。
(三)要求：将表2-3中所列的资料内容正确地归入所属的会计要素项目。
第11题
目的：练习“现行成本/名义币值会计”模式下持有损益的确定。
资料：大唐公司资产负债表中非货币性项目的历史成本和现行成本分别如表10-3、表10-4所示。
| 表10-320×9年资产负债表非货币性项目数据(历史成本基础) 单位：千元 | ||
| 项 目 | 年初数 | 年末数 |
| 存货 | 70000 | 90000 |
| 土地 | 100000 | 100000 |
| 固定资产 | 200000 | 200000 |
| 减：累计折旧 | 0 | 10000 |
| 表10-4 20×9年资产负债表非货币性项目数据(现行成本基础) 单位：千元 | ||
| 项 目 | 年初数 | 年末数 |
| 存货 | 70000 | 120000 |
| 土地 | 100000 | 180000 |
| 固定资产 | 200000 | 250000 |
| 减：累计折旧 | 0 | 13000 |
要求：计算大唐公司20X9年的未实现的持有损益。
