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[主观题]

集团总部在选择并利用会计折旧政策及税法折旧政策时，需要考虑的首要问题是怎样更有利于实现市

场价值最大化和纳税现金流出最小化。()

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发布时间：2022-12-05

更多“集团总部在选择并利用会计折旧政策及税法折旧政策时，需要考虑的首要问题是怎样更有利于实现市”相关的问题

第1题

甲公司系2005年12月25日改制的股份制有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，每年按净利润的10%和5%分别

计提法定盈余公积和法定公益金。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于2008年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：

(1)从2008年1月1日起，将行政管理部门使用年限由12年改为8年；同时，将设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法。根据税法规定，设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为 0。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6000万元，累计折旧为1500万元(未计提减值准备)。

(2)从2008年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与可收回金额孰低计价。甲公司2006年1月20日购入某项专利权，实际成本为2400万元，预计使用年限为16年，按 16年平均摊销，摊销年限与税法一致。2006年年末、2007年年末和 2008年年末预计可收回金额分别为2100万元、1800万元和1600万元(假定预计使用年限不变)。

要求：

(1)计算甲公司2008年度应计提的设备折旧额。

(2)计算甲公司2008年度专利权的摊销额。

(3)计算甲公司会计政策变更的累积影响数，并编制会计政策变更相关的会计分录。

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第2题

东方股份有限公司2001年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净

利润的5%计提法定公益金。东方公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：

(1)自2001年1月1日起将办公自动化设备的使用年限改为5年。该设备系1998年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

(2)2000年底发现如下差错：

1)2001年2月份购入一批管理用低值易耗品，价值6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。东方公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

2)2000年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年。但2001年未予摊销。

3)2000年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2000年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

(3)1998年12月28日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。该设备自2001年1月1日起改按双倍余额递减法计提折旧。按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。

要求：

(1)计算2001年该办公设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2001年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。

(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

(3)填列2001年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表，并对该项会计政策变更进行账务处理。

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第3题

某企业于2006年12月20日取得的某项环保用固定资产原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，

净残值为零。假定税法规定类似环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2008年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

要求：按顺序回答下列问题：

(1)计算该项固定资产的账面价值；

(2)计算该项固定资产的计税基础。

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第4题

甲公司为上市公司，2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残

值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33％。预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。 2003年12月31日。公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。要求： (1)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (2)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。

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第5题

当企业集团的成员企业属于不同的产业领域、适用不同的会计折旧政策时，则管理总部不可以将固定资产在内部成员企业之间进行调拨、调整或重新配置。（)

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第6题

甲公司系2006年12月25日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，每年按净利润的10％

和5％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于2009年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下： (1)从2009年1月1日起，将行政管理部门使用的设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法。根据税法规定，设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6 000万元，累计折旧为1 500万元(未计提减值准备)。 (2)从2009年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与可收回金额孰低计价。甲公司2007年1月20日购入某项专利权。实际成本为2 400万元，预计使用年限为16年，按16年平均摊销，摊销年限与税法一致。2007年年末、2008年年末和2009年年末预计可收回金额分别为2 100 万元、1 800 万元和1 600万元(假定预计使用年限不变)。要求： (1)计算甲公司2009年度应计提的设备折旧额； (2)计算甲公司2009年度专利权的摊销额； (3)计算甲公司会计政策变更的累积影响数，编制会计政策变更相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。)

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第7题

对于会计折旧政策，企业集团无论怎样选择，都不会改变纳税现金流出的水平。（)

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第8题

某企业于2009年12月31日购入管理用设备一台，价值100000元，预计使用寿命4年，无残值，企业采用年数总和法计提

折旧，税法要求采用直线法提折旧，预计使用寿命及净残值与会计相同。假定该企业每年实现的税前会计利润为500000元，除该项折旧外其他资产、负债的账面价值与其计税基础均一致，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异。

要求：采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。

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第9题

在对固定资产折旧政策进行设计时，应当严格按照税法的有关规定对固定资产进行分类，并确定各项固

定资产折旧方法、年限等会计政策。()

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第10题

某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。

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第11题

某公司2003年12月购入设备一台，入账价值为1000 000元，购入后即投入管理部门使用。该设备预计用10

年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该设备自2007年1月1日起，改用双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税税率为33％，按净利润的15％提取盈余公积。假定税法规定按年限平均法计提折旧，该设备的账面价值与其计税基础不一致，形成了可抵扣暂时性差异。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。要求： (1)填列2007年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表(填入表19—1中)。 (2)编制该项会计政策变更的会计分录。 (3)填列2006年度财务报表相关项目调整数(填入表19—2中)。