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[主观题]

甲公司为上市公司,2004年初“资本公积”科目的贷方余额为。120 万元,2004年1月1日,甲公司以设备向乙

公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算;甲公司投资后,乙公司所有者权益总额为1 000 万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元,已提折旧15万元、减值准备5万元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司捐赠100万元,应交所得税33万元。2004年末甲公司“资本公积”科目的贷方余额为()万元。

A.187

B.200.4

C.207

D.240

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更多“甲公司为上市公司,2004年初“资本公积”科目的贷方余额为。120 万元,2004年1月1日,甲公司以设备向乙”相关的问题

第1题

资料:利和股份有限公司所属A公司2009年年初所有者权益总额为2318 000元,年内接受某投资者的实物投资800 000元,接受现金投资260 000元,用资本公积转增资本120 000元。 要求:计算公司年末的所有者权益总额。

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第2题

甲公司2014年年初未分配利润为900万元,当年实现净利润为60万元,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积,本年宣告分派现金股利20万元,则年末未分配利润为()。

A、940万元

B、960万元

C、931万元

D、951万元

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第3题

2007年1月1日,A公司投资B公司750万元、拥有其80%的股份,B公司所有者权益总额为900万元,全部为实收资本。B公司当年实现税后净利润150万元,B公司宣告利润分配方案:按照 2007年净利润20%提取盈余公积,分配现金股利45万元。则A公司2007年有关投资收益与子公司利润分配项目抵销分录中正确的有( )(分录金额单位:万元)。

A.借:年初未分配利润 0

B.借:投资收益 120

C.贷:提取盈余公积 30

D.贷:应付利润 45

E.借:少数股东收益 30

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第4题

甲公司20l3年1月lH发行三年期可转换公司债券,每年1月l日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元,
发行收款为10100万元。债券的公允价值为9465.40万元。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一其他资本公积”的金额为()万元。

A.0

B.534.6

C.634.6

D.9800

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第5题

某上市公司其有关资料如下: (1)2002年末股东权益资料如下: 股本(面值1元) 2500万元 资本公积

某上市公司其有关资料如下:

(1)2002年末股东权益资料如下:

股本(面值1元) 2500万元

资本公积 2500万元

盈余公积 2000万元

未分配利润 800万元

股东权益合计 7800万元

(2)2003年其有关资料如下:

2003年9月30日,完成增配股500万股,每股配股价5元(不考虑其他费用),2003年公司实现税后净利3000万元。

(3)2004年2月15日,公司董事会决议,按税后净利的15%提取盈余公积(包括公益金),按2003年年末的股数每10股派送现金股利0.5元。公司于2004年3月20日召开股东大会并通过上述董事会分配方案,公司于4月1日公布2003年年报。

要求:计算对外公布报表中的孤本、资本公积、盈余公积、未分配利润的数额,以及每股盈余(加权平均)、每股净资产、净资产收益率的数额。

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第6题

甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2007年1月1日,甲公司以银行存款920万元取得乙公司所有者权益的80,同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元(其中资本公积股本溢价为100万元),可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日,甲公司应调减的留存收益为()万元。

A.100

B.120

C.20

D.0

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第7题

案例1 (股权欲转让 税收细筹划) 华瑞公司是一有限责任公司,适用所得税税率33%,2005年公司期末财务状况如

案例1 (股权欲转让 税收细筹划)

华瑞公司是一有限责任公司,适用所得税税率33%,2005年公司期末财务状况如下:实收资本5000万元。盈余公积1000万元,未分配利润4000万元,所有者权益合计10000万元。其中,甲公司持股比例为80%,所得税税率33%,初始投资成本4000万元;乙公司持股比例为20%。出于经营战略的需要,甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司,该业务应如何操作(为了便于经济效益分析,不考虑其他业务及税种的影响)?

根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)规定,企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。

方案1,甲公司按账面价值转让。

转让价格为10000×80%=8000万元;转让收益为8000-4000=4000万元;应缴企业所得税为4000×33%=1320万元;甲公司股权转让的实际收益为4000-1320=2680万元。

丙公司支付的转让价款为8000万元。

又根据国税函[2004]390号规定,“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”,可得出如下税收筹划方案。

方案2,甲公司与乙公司协商,先按账面价值1600万元受让乙公司16%的股份,使甲公司的持股比例达到96%,投资成本变更为5600万元,然后再将96%的股权转让给丙公司。

甲公司效益分析:转让价格为10000×96%=9600万元,其中股息性质的所得为5000×96%=4800万元,因双方所得税税率一致,按现行税法规定免予补税。

转让收益(税法口径)为9600-5600-4800=-800万元;甲公司股权转让的实际收益为9600-5600=4000万元;甲公司应缴企业所得税为0元,形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款,反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元,相当于该业务应纳所得税-264万元。

丙公司支付的转让价款:支付9600万元享有瑞华公司96%的股权;为了便于与其他方案分析比较,同比计算相当于支付8000万元享有瑞华公司80%的股权。

方案3,华瑞公司先将未分配利润全额进行分配,然后再按账面价值转让80%的股份。利润分配后,甲公司可得到股息3200万元(4000×80%),按税法规定,双方所得税税率一致,分得的股息免予补税。分配股利后,华瑞公司所有者权益合计为6000万元。

甲公司效益分析:转让80%股份的价格为6000×80%=4800万元;转让收益(税法口径)为4800-4000=800万元;应纳所得税为800×33%=264万元;甲公司股权转让的实际收益为3200+800-264=3736万元;丙公司支付的转让价款为4800万元。

分析要求:为甲公司选择一个方案,并简要说明原因。

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第8题

甲公司持有乙公司30%的股份,并对乙公司具有重大影响。甲公司收到乙公司支付的股票股利时,应当()。

A、不做会计分录

B、冲减投资成本

C、确认投资收益

D、确认资本公积

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第9题

甲公司应收乙公司贷款800万元。由于乙公司财务困难,双方同意按600万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。以下甲公司和乙公司的会计处理正确的是()。

A.甲公司在重组当期没有债务重组损失

B.乙公司重组债务账面价值与实际付现之差200万元计入营业外收入

C.甲公司应由账款与实际收款之差200万元计入营业外支出

D.乙公司重组债务账面价值与实际付现之差200万元计入资本公积

E.甲公司应收账款与实际收款之差200万元冲减减值准备后,将剩余100万元减值准备转回并调整资产减值损失

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第10题

甲公司为发行A股的上市公司,所得税采用债务法核算,历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实
现净利润的lo%提取法定盈余公积,按实现净利润的5%提取法定公益金。按照会计准则规定,从2002年1月1日起,对不需用管理用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧,井按追溯调整法进行处理。假定按税法规定,不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除,待出售该固定资产时,再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧,有关固定资产的情况如下表(金额单位:万元).

要求: (1)计算会计政策变更累计影响数。 (2)编制会计政策变更的会计分录. (3)编制2002年度会计报表相关项目调整数(单位:万元)。

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第11题

永昌公司XXXX年初申报的上年度全年收入总额2000万元,申报扣除的成本、费用、税金、损失共950万元,申

永昌公司XXXX年初申报的上年度全年收入总额2000万元,申报扣除的成本、费用、税金、损失共950万元,申报的全年应纳税所得额100万元,全年应交企业所得税25万元。经有关部门检查发现以下问题: (1)该公司上年度取得国债利息收入15万元,购买江海公司债券利息收入 50万元,收到上级返还的教育费附加3万元,均未作收入申报,直接作资本公积入账。 (2)申报扣除的税金中包括增值税12万元、营业税78万元、城建税和教育费附加5万元。 (3)申报扣除的成本、费用中包括全年发放的职工工资及按实际工:资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费(以下简称三项费用)共351万元。该企业职工300人,税务机关核定的年人均计税工资总额为0.76万元。 要求: (1)指出该公司在所得税纳税申报中有哪些错误? (2)该企业全年应缴纳的企业所得税为多少?(所得税税率为25%)

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