练习应付债券的核算 一、资料 1.静安物流公司为购置大型装卸设备,决定按面值300000元发行债券,
第1题
练习应付债券的核算。
资料:假定某饭店发生以下经济业务。
发行5年期债券1000000元,票面利率为年息12%,到期一次性还本付息。
要求:
第2题
练习税金和利润的核算
一、资料
(一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下(单位:元):
贷方余额账户金额借方余额账户金额
利息收入 360000 利息支出 160000
金融企业往来收入 39000 金融企业往来支出 32000
手续费及佣金收入 14100 手续费及佣金支出 4500
其他业务收入 2500 其他业务成本 1000
汇兑损益 500 业务及管理费 116600
公允价值变动损益 400 营业外支出 500
投资收益 1000
营业外收入 400
(二)工商银行静安支行12月31日接着发生下列经济业务:
1. 按5%的税率计提本月份营业税,按7%的税率计提本月份城市维护建设税。
2. 按3%的教育费附加率提取本月份的教育费附加。
3. 将损益类贷方余额账户结转“本年利润”账户。
4. 将损益类借方余额账户结转“本年利润”账户。
(三)工商银行宁波支行发生下列经济业务:
1. 第1年利润总额为850000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬36200元,取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备13500元,坏账准备2100元,预计负债88000元。“无形资产”账户余额135000元,为刚确认的自行开发的专利权,尚未摊销。
2. 第2年利润总额为900000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬74100元,发生的业务招待费支出超过规定标准5000元,取得国债利息收入16000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备14000元,坏账准备2200元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产102000元,已摊销了10200元。
(四)建设银行静安支行发生下列经济业务:
1. 11月30日,前11个月结算后利润总额为750000元,今年已提取并缴纳所得税额171000元,按25%税率确认本月份所得税额。
2. 11月30日,将所得税费用结转“本年利润”账户。
3. 12月10日,缴纳上月确认的所得税额。
4. 12月31日,年终决算利润总额为820000元,发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬64200元,发生的业务招待费超过税法规定标准4500元,对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为22000元。“递延所得税资产”账户余额为2080元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备10800元,坏账准备2000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元,已摊销了33000元,清算本年度应交所得税额。
5. 12月31日,将所得税费用结转“本年利润”账户。
6. 次年1月15日,清缴上年度所得税额。
二、要求
(一)根据“资料(一)”、“资料(二)”,编制会计分录。
(二)根据“资料(三)”,确认所得税费用,并编制相应的会计分录。
(三)根据“资料(四)”,编制会计分录。
第3题
基本建设其他借款的核算
[目的]通过练习,掌握基本建设其他借款的核算方法。
[要求]根据下列资料,编制会计分录。
[资料]
(一)某建设单位发生下列有关国内储备借款的经济业务:
1. 按规定向建设银行借入国内储备借款,支付为下年度储备需要安装设备的价款和运杂费150000元。
2. 按规定向建设银行借入国内储备借款,支付为下年度储备主要材料的价款和运杂费100000元。
3. 接到开户建设银行的计息通知,应付国内储备借款的利息15600元。
4. 下年度,用取得的基本建设预算拨款偿还国内储备借款本金和利息265600元。
(二)某建设单位发生下列有关周转借款的经济业务:
1. 由于建设进度提前,年度投资不足,按规定向建设银行借入周转借款,支付筹建机构办公费用10000元,支付设备的买价和运杂费82000元。
2. 按规定向建设银行借入周转借款支付振华建筑公司的本期已完工程价款236000元。
3. 接到开户建设银行的计息通知,应付周转借款的利息22000元。
4. 下年度,用“拨改贷”投资借款偿还周转借款本金和利息350000元。
第4题
练习长期股权投资后续计量的核算 一、资料 1.静安物流公司发生下列有关的经济业务: (1)9月30日,购进江宁公司的股票900000股,占该公司有表决权股份的6%,并准备长期持有。该股票每股5元,另按交易金额的3‰支付佣金。款项一并签发转账支票支付。 (2)次年3月12日,江宁公司宣告将于3月27日分派上年度的现金股利,每股0.16元。该公司上年实现净利润3580000元。 (3)次年3月27日,收到江宁公司分派的现金股利144000元,存入银行。 (4)次年6月30日,江宁公司发生严重财务困难,每股市价下跌至4.50元.计提其减值准备。 (5)次年7月10日,出售江宁公司股票20000股,每股4.45元,另按交易金额的3‰支付佣金,1‰交纳印花税。收到出售股票的净收入,存入银行。 2.泰康物流公司发生下列有关的经济业务: (1)1月2日,从江宁物流公司股东中购入该公司45%的股权,取得了对江宁物流公司的共同控制权。而对价付出资产的账面价值为3550000元,其中:同定资产1500000元,已提折旧100000元,其余2150000元签发转账支票付讫。 (2)1月3日,江宁物流公司接受本公司投资后,可辨认净资产公允价值为8000000元,按本公司享有45%的份额,调整长期股权投资。 (3)12月31日,江宁物流公司的利润表上的净利润为720000元。 (4)12月31日,江宁物流公司的资产:负债表上因资本溢价因素增加了所有者权益200000元,按持股比例,确认应享有的份额入账。 (5)次年3月20日,江宁物流公司宣告将于3月30日按净利润的60%分配利润。 (6)次年3月30日,收到江宁物流公司分配来的利润,存入银行。 (7)次年9月30日,以480000元出售本公司持有江宁物流公司5%的股权,扣除交易费用2500元后,收到出售股权净收入477500元,存入银行。 二、要求编制会计分录。
第5题
练习无形资产和长期待摊费用的核算
一、资料 中国银行静安支行发生有关的经济业务如下:
1. 2月28日,本行自行研究开发一项管理专有技术,分配管理专有技术开发人员在研究阶段的工资4500元,并计提职工福利费630元。
2. 2月28日,结转研发支出。
3. 3月2日,管理专有技术进入开发阶段,签发转账支票购买开发用材料4 320元。
4. 3月10日,签发转账支票支付忆阳软件公司参与开发管理专有技术的费用28800元。
5. 3月31日,分配管理专有技术人员在开发阶段的工资30000元,并计提职工福利费4200元。
6. 4月2日,管理专用技术项目开发成功,结转其开发成本。该项管理专有技术预计使用寿命10年。
7. 4月10日,向国家土地管理局支付438000元,以取得土地使用权30年。在洽购时,支付咨询费、手续费12000元,款项一并签发转账支票支付。
8. 4月12日,将一项专利权出售给中国银行泰州支行,收入为150000元。收到转账支票存入银行,按出售收入的5%计提营业税。该项专利权的账面原值为180000元,已摊销了60000元。
9. 4月15日,将一项管理专有技术出租给中国银行桂林支行,收入为80000元,存入银行。
10. 4月30日,分配去指导管理专有技术应用的人员的工资3500元,并计提职工福利费490元。
11. 4月30日,摊销上月份取得的,本月份负担的管理专有技术和土地使用权费用。
12. 4月30日,将租入房屋改建为营业厅,签发转账支票支付沪南建筑公司改建费用120000元。
13. 5月25日,租入房屋改建营业厅竣工,该营业厅的租赁期为10年,营业厅尚可使用12年,摊销本月份应负担的营业厅改建支出。
14. 12月31日,有一项专利权账面原值为100000元,已摊销了60000元,因有其他新技术出现,使该项专利权的盈利能力大幅度下降,预计其在剩余使用寿命内未来盈利的现值为32000元,计提其减值准备。
二、要求编制会计分录。
第6题
练习库款支拨的核算
一、资料
1. 总库接到财政部的拨款凭证,向上海市部属高校拨付经费3000000元。
2. 中国人民银行上海市分行收到总库的拨款报单3000000元,转入相关部属高校的开户银行——工商银行账户。
3. 工商银行市分行将财政拨款转入相关高校的存款账户,其中A大学、B大学、C大学各1000000元。
二、要求编制会计分录。
第7题
练习资本公积和盈余公积的核算
一、资料太州银行12月份发生下列经济业务:
1. 1日,本行原有注册资本500000000元,留存收益50000000元。经批准将注册资本增至600000000元。今收到大洋银行出资的支票金额为53400000元,存入银行。其投入资金占本行注册资本的4.45%。
2. 2日,本行收到外商飞浦公司汇入的9000000美元,当日美元折算人民币的中间汇率为7.40元。其投入资金占本行注册资本的5.55%。
3. 31日,本行持有卢海公司40%的股权,采用权益法核算,年末,卢海公司除净损益外,所有者权益增加了50000元,持股比例不变,予以转账。
4. 31日,本行持有的以可供出售金融资产入账的昌明公司股票10000股,其账面价值成本为75300元,公允价值变动为借方余额2000元,今日公允价值为每股8.05元,予以转账。
5. 31日,本行持有的太行公司按面值发行的3年期债券100000元,年利率为8%,到期一次还本付息,已按持有至到期投资入账。现决定将其重分类为可供出售金融资产,该债券账面价值:成本为100100元,应计利息为8000元。现公允价值为108800元,予以转账。
6. 31日,本行净利润为600000元,按10%的比例提取法定盈余公积,按6%的比例提取任意盈余公积。
7. 31日,经批准将资本公积200000元、法定盈余公积250000元转增资本。
二、要求编制会计分录。
第8题
(一)目的:练习事业单位专项资金的业务核算。 (二)资料:某事业单位发生的部分专项资金业务如下: 1.收到上级拨入本年度科研经费110万元。 2.拨给所属单位非包干使本年度科研经费10万元。 3.动用科研经费购买科研用业务资料10万元,以银行存款支付。 4.签发转账支票,购买科研用微机5台,价款共计5万元。 5.年终下属单位科研项目完工,实际支出8万元,进行核销,并缴回余款。 6.年终,本单位科研已完工,共支出80万元,余款20万元转为自有资金,进行年终结转。 (三)要求:根据上述资料编制会计分录。
第9题
练习固定资产折旧的核算
一、资料
1. 工商银行南市支行有关的资料如图表所示。
固定资产明细账有关资料 | ||||||
固定资产 名 称 | 计量单位 | 数量 | 单位原价 (元) | 预计使用 寿命(年) | 预计净残 值率(%) | 月折旧额 (元) |
营业大厅 办公室 小汽车 电脑 点钞机 监控设备 | 间 间 辆 台 台 套 | 1 1 1 6 4 1 | 360000 180000 150000 7500 3600 48000 | 30 30 6 5 5 5 | 4 4 4 4 4 4 | |
2. 其他有关的资料如下:
小汽车预计可行驶300000公里,从第1年起至第6年行驶的结果分别为52000公里、47500公里、51800公里、48600公里、52500公里和47600公里。
二、要求
根据“资料1”,用年限平均法计算各项固定资产的应计折旧额,并编制会计分录。
根据“资料1”、“资料2”,对小汽车采用工作量法,对监控设备采用两种加速折旧法计算各年的应计折旧额。
第10题
2.其他有关的资料如下: 小汽车预计可行驶300000公里,从第1年起至第6年行驶的结果分别为52000公里、47500公里、51800公里、48600公里、52500公里和47600公里。 要求 (一)根据“资料1”,用年限平均法计算各项固定资产的应计折旧额,并编制会计分录。 (二)根据“资料1”、“资料2”,对小汽车采用工作量法,对监控设备采用两种加速折旧法计算各年的应计折旧额。
第11题
目的:练习可供出售金融资产的核算
资料:甲工商银行2009年2月1日以120000元购入某公司2008年1月1
日发行的3年期债券,面值100000元;票面利率5%,利息按年支付,到期还本。支付购买费用2000元。买入时上年利息尚未发放。3月5日收到上年利息。2月28日,该债券公允价值125000元。3月20日,以127000元出售该债券。
要求:编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关分录。