题目内容
（请给出正确答案）
甲上市公司（以下简称甲公司)经批准于2001年1月)日以50400万元的价格（不考虑相关税费)发行面值总
甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2001年1月)日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换债券． 该可转换债券期限为5年，票面年利率为3%。自2008年起，每年1月1日付息，自2002年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值l元)，初始转换价格为每股10元，不足转为l股的部分以现金结清．其他相关资料如下： (1)2001年1月1日，甲公司收到发行价款 50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目．该技术改造项目于2001年12月31日达到预定可使用状态并交付使用． (2)2002年1月1日，该可转换债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定： ①甲公司对债券的溢价采用直线法摊销； ②每年年末计提债券利息和摊销溢价， ③2001年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本， ④不考虑其他相关因素． 要求： (1)编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。 (2)计算甲公司2001年12月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价。 (3)编制甲公司2001年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。 (4)编制甲公司2002年1月1日支付可转换债券利息的会计分录． (5)计算2002年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。 (6)编制甲公司2002年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。 (7)编制甲公司2004年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。 (8)编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。 (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)
答案
(假定不考虑2000年度以前的应收账款因素。如果甲公司2000年度按账龄分析法计提坏账准备，假定其计提比例和账龄的划分与2001年度相同。假定甲公司在2000年以前及2000年度和2001年度未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。 2001年12月31日，甲公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下： 借：管理费用 630 贷：坏账准备 630 (5)甲公司2001年6月20日，以某一车间的全部固定资产向丁公司进行长期投资，取得丁公司15%的股份(不具有重大影响)。该车间固定资产的账面原价合计为3000万元，累计折旧合计为1200万元，公允价值合计为2200万元，该车间的固定资产均未计提减值准备。丁公司 2001年6月20日所有者权益总额为15000万元。2001年度，丁公司的净利润为零。丁公司适用的所得税税率为15%。假定股权投资差额按直线法摊销，摊销年限为5年，股权投资差额摊销不得从应纳税所得额中扣除． 甲公司对上述交易的会计处理如下： 借：长期股权投资——丁公司 2200 累计折旧 1200 贷：应交税金——应交所得税 132 资本公积 268 固定资产 3000 (6)2002年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2002年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款100万元。甲公司已通过法律途径要求该供贷单位偿还预付的贷款井要求承扭相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按 100万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下： 借：其他应收款 100 贷：预付账款 100 借：以前年度损益调整 100 贷：坏账准备 100 与此同时对2001年度会计报表有关项目进行了调整。 (7)甲公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。 [要求] (1)对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录(假定注册会计师于 2002年2月20日发现甲公司会计处理不正确，且达到重要性要求由此要求甲公司作出调整。涉及对“利润分配一一束分配利润”及“盈余公租”调整的，合并一笔分录进行调整)。 (2)将上述调整对会计报表的影响数填列"2000年度和2001年度会计报表项目调整表”(调增以“＋”号表示，调减以“-”号表示)。
